Choose an application

• Reference Manager
• EndNote
• RefWorks (Direct export to RefWorks)

Comparative law --- Tax law --- Economic law --- European Union

Choose an application

• Reference Manager
• EndNote
• RefWorks (Direct export to RefWorks)

Europa, de OESO en de Hoge Raad van Financiën suggereren België om een tax shift door te voeren. De lasten moeten verschuiven weg van arbeid en naar consumptie, milieu en vermogen. In dit werk trachten we te begrijpen wat ze hiermee bedoelen, maken we een eigen evaluatie en leveren we een bijdrage aan het debat.Om te beginnen is het belangrijk een onderscheid te maken tussen kapitaal en vermogen. Vermogen betreft alle mogelijke vormen van eigendom. Kapitaal is eigendom dat gebruikt wordt in een productieproces. Je kan kapitaal indirect aanhouden, bijvoorbeeld aan de hand van aandelen. Arbeid en milieu zijn minder moeilijke begrippen. Consumptie moet onderscheiden worden van toegevoegde waarde. BTW belast dat laatste. De manier waarop ze dat doet, legt de belastingdruk geheel bij de consument. Dit is geen eigenschap van consumptiebelastingen in het algemeen. Deze kunnen iedereen en alle goederen raken. Net als belastingen op arbeid en kapitaal beïnvloeden ze om die reden de keuze van factoren in een productieproces.Het beïnvloeden van die keuze impliceert onvermijdelijk een afwijking van de meest efficiënte productiemethode. Omdat BTW dit niet doet, heeft deze belasting een uniek efficiëntievoordeel ten aanzien van de andere soorten.Belastingen zijn eveneens een middel voor herverdeling. Vroeger maakten economisten een eenvoudige afweging tussen de twee: Efficiëntie versus herverdeling. Dat idee heeft recentelijk een knauw gekregen. Sinds de financiële crisis heeft zich in economische kringen een bewustwording plaatsgevonden dat herverdeling ook economische meerwaarde heeft. Zo pleit José Ángel Gurría sinds kort voor 'inclusieve groei'. Hij wijst op de grotere duurzaamheid van groei wanneer mensen met een zwakke socio-economische achtergrond een eerlijke kans krijgen om hun potentieel te verwezenlijken, wat vandaag niet het geval is.Daarenboven leent marktfalen zich tot gelegenheden om te belasten. Belastingen kunnen corrigerend werken wanneer een prijs geen rekening houdt met de werkelijke kosten, zoals de kosten die de maatschappij maakt aan suikerziekte ten gevolge van ongezond voedsel. Daarnaast faalt de markt ook door verkeerdelijk verloning en winsten toe te kennen aan onproductieve activiteiten. Een tot de verbeelding sprekend voorbeeld zijn de overdreven rentes die werden gevraagd op de Amerikaanse hypotheken.Op basis van deze (nieuwe) afweging en inzichten in marktfalen, formuleren we een batterij aan aanbevelingen om het fiscaal systeem te verbeteren. Wanneer puntje bij paaltje komt, worden we echter geconfronteerd met een spelbederver: Fiscale competitie. Deze factor maakt veel van de stappen naar een beter fiscaal systeem onwenselijk. Fiscale competitie bestaat al langer, maar globalisering en de muntunie hebben haar stringenter gemaakt dan ooit. Ze dwingt ons om onze aanbevelingen aan te passen, in afwijking van wat optimaal zou zijn.Op basis van deze criteria - efficiëntie, herverdeling en competitiviteit - evalueren we het Belgisch fiscaal systeem. We zijn in staat om 6 aanbevelingen te formuleren: (i) Verhoog de belastingen op vermogen niet, maar verander de belastingen op onroerende goederen. Belast deze op hun meerwaarden. (ii) Belast arbeid minder. (iii) Belast consumptie meer. (iv) Meer milieubelastingen, maar let op voor competitieve gevolgen. (iv) Belast externaliteiten en economische renten. (v) Corrigeer de regressieve invloeden van de consumptie- en milieubelastingen aan de hand van de inkomstenbelasting.

Choose an application

• Reference Manager
• EndNote
• RefWorks (Direct export to RefWorks)

Dit boek is gewijd aan de moeilijk te doorgronden en net daarom zo intrigerende belasting “over de toegevoegde waarde”. Ofschoon de meesten van ons dagelijks met btw te maken krijgen, blijkt deze belasting nog (te) weinig gekend en verkend.

Tax law --- Belgium --- BPB9999 --- BTW --- belasting --- fiscaliteit --- davčni sistem --- fiscalidade --- skattesystem --- adórendszer --- porezni sustav --- φορολογία --- skatteforhold --- verojärjestelmä --- nodokļu sistēma --- данъчна система --- maksusüsteem --- sistem tatimor --- cáinchóras --- fiscalidad --- fiscalità --- fiscalitate --- system podatkowy --- порески систем --- fiscalité --- Steuerwesen --- daňový systém --- tax system --- даночен систем --- daňová sústava --- mokesčių sistema --- sistema ta' tassazzjoni --- regime fiscale --- verotus --- maksustamine --- beskattning --- taxatie --- onere fiscale --- tassazione --- skatteuttag --- фискален режим --- фискална давачка --- Steuerlast --- système fiscal --- taxation --- tassazzjoni --- dichiarazione fiscale --- tributação --- фискален систем --- adóztatás --- regime fiscal --- régimen fiscal --- régimen tributario --- φορολόγηση --- imposizione --- adószabályozás --- apmokestinimas --- φορολογικά βάρη --- sistema tributario --- фискален третман --- daňová soustava --- Besteuerung --- imposición --- adóteher --- tributación --- belastingheffing --- Steuerbelastung --- trattamento fiscale --- charge fiscale --- zdanění --- fiscaal systeem --- oporezivanje --- imposition --- fiscale last --- skattetryck --- fiscaal regime --- prelievo fiscale --- skattebörda --- Steuerregelung --- pressione fiscale --- skattebyrde --- skattebehandling --- cánachas --- steuerliche Behandlung --- sistema fiscal --- fiskální soustava --- régime fiscal --- drenaggio fiscale --- taxering --- imposição fiscal --- sistema fiscale --- φορολογικό σύστημα --- skatter og afgifter --- carga fiscal --- skatteordning --- beskatning --- skatt --- tatim --- данок --- cáin --- porez --- nodoklis --- данък --- imposta (tassa) --- mokestis --- tax --- daň --- imposto --- impozit --- φόρος --- порез --- impuesto --- taxxa --- skat --- podatek --- vero --- Steuer --- adó --- maks --- impôt --- davek --- apmokestinimo norma --- Abgabe --- даночна стапка --- skattesats --- aliquota d'imposizione --- јавна давачка --- miera zdanenia --- maksumäär --- taxa fiscal --- tipo de gravamen --- verokanta --- az adózás mértéke --- porezna stopa --- gravamen fiscal --- finansiel ordning --- taxe fiscale --- maksustamismäär --- Steuersatz --- daňová sazba --- оданочување --- taxa de imposição --- fiskal avgift --- beskatningsprocent --- tasa --- taux d'imposition --- adómérték --- cotă de impozitare --- sadzba dane --- tasso d'imposizione --- φορολογικά τέλη --- Steuerschuld --- míra zdanění --- φορολογικός συντελεστής --- canone fiscale --- belastingtarief --- contribución --- rate of taxation --- fiscale retributie --- shkallë e tatimit --- illeték --- imposta --- belastingschijf --- tarifa impositiva --- veroprosentti --- tipo impositivo --- nodokļa likme --- imposizione fiscale --- járulék --- shkallë tatimore --- tax rate --- taxă fiscală --- mokesčio norma --- tributo --- CBL --- taxxa fuq il-valur miżjud --- ДДВ --- MwSt. --- PVM --- ALV --- DPH --- moms --- ДДС --- PDV --- hozzáadottérték-adó --- käibemaks --- VAT --- daň z přidané hodnoty --- TVSH --- TVA --- DDV --- ПДВ --- IVA --- ΦΠΑ --- PVN --- Umsatzsteuer --- impuesto sobre el volumen de negocios --- daň z pridanej hodnoty --- pievienotās vērtības nodoklis --- belasting op de toegevoegde waarde --- alv. --- tatim mbi vlerën e shtuar --- omsætningsafgift --- omzetbelasting --- imposto sobre o valor acrescentado --- apyvartos mokestis --- taxă pe valoarea adăugată --- данък върху добавената стойност --- turnover tax --- héa --- taxe sur le chiffre d'affaires --- apgrozījuma nodoklis --- obratová daň --- Φόρος Κύκλου Εργασιών --- Cáin Bhreisluacha --- tatim mbi xhiron --- kumuleeruv käibemaks --- Mehrwertsteuer --- lisandväärtusmaks --- liikevaihtovero --- данок на додадена вредност --- davek na dodano vrednost --- daň z obratu --- porez na dodanu vrijednost --- mervärdesskatt --- merværdiafgift --- taxe sur la valeur ajoutée --- pridėtinės vertės mokestis --- порез на додату вредност --- imposta sulla cifra d'affari --- arvonlisävero --- value added tax --- áfa --- általános forgalmi adó --- impuesto sobre el valor añadido --- impuesto sobre el tráfico de empresas --- φόρος προστιθέμενης αξίας --- imposta sul valore aggiunto --- omsättningsskatt --- podatek od wartości dodanej --- BPB2202 --- 351.72 --- België --- MA 2022-2023 --- Fiscaal recht --- OO BTW en andere belastingen --- 336.2 --- Belastingen --- BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) --- fiscaal recht --- Belgique

Choose an application

• Reference Manager
• EndNote
• RefWorks (Direct export to RefWorks)

E-commerce is een opkomend fenomeen die de internationale handel volledig heeft veranderd en is niet meer weg te denken uit de hedendaagse gedigitaliseerde wereld. Verschillende actoren hebben er baat bij zich goed aan te passen aan die vernieuwde vorm van levering van goederen en diensten. Ondernemingen kunnen hun klantenbestand exponentieel uitbreiden, consumenten hebben plots een exuberant aanbod aan goederen/diensten en tot slot kunnen ook de Europese lidstaten hun btw-inkomsten gevoelig verhogen. Dat laatste is echter geen zekerheid. De Europese omzetbelasting is bijzonder ingewikkeld en verouderd geworden dankzij die snelle ontwikkeling van de elektronische handel. Dat vormt voor ondernemingen, consumenten en lidstaten een probleem. De Europese Commissie heeft de enorme uitdaging om het huidig btw-stelsel te moderniseren naar de normen van de e-commerce zonder daarbij de administratieve lasten en kosten van de verschillende actoren te verzwaren. Een fiscaal stelsel inzake e-commerce veronderstelt duidelijke en transparante fiscale regels. Het vereenvoudigen van het btw-stelsel is een unieke kans voor de EU om in tijden van economische crisis de kosten voor de ondernemingen te verlagen en de inning van de btw door de lidstaten efficiënter te maken. Het biedt ook een unieke kans om bepaalde misbruiken die doorheen de jaren aan het licht zijn gekomen definitief een halt toe te roepen. Deze masterscriptie beoogt een analyse te maken over de toepassing van het huidige Europese en Belgische btw-systeem op de e-commerce en zo de pijnpunten van dat systeem bloot te stellen. Wat zijn die opgesomde problemen exact, vanwaar komen ze en wat zijn derhalve de nieuwe uitdagingen voor zowel de EU als België. De aangereikte oplossingen op al deze problemen door de Europese Commissie en België worden daarbij verder onderzocht, om finaal te kunnen oordelen of het btw-systeem zich op voldoende wijze heeft aangepast aan de noden van de e-commerce. Deze masterscriptie kan niet herleid worden tot één onderwerp of deelgebied. Het behelst daarentegen meerdere aspecten van de btw: levering van goederen en diensten, haar plaatsbepalingsregels, het aanrekenen van het juiste tarief, de voldoening en inning van btw, enzovoort. Al die aspecten worden bekeken vanuit het recent opkomend fenomeen van de e-commerce.

Choose an application

• Reference Manager
• EndNote
• RefWorks (Direct export to RefWorks)

Deze masterscriptie onderzoekt het voorstel van de Europese Commissie van 18 januari 2018 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van de btw m.b.t. de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen. In het eerste hoofdstuk wordt onderzocht wat enerzijds de huidige vereenvoudigingsmogelijkheden van een kleine onderneming onder de btw-richtlijn zijn en anderzijds hoe de geschiedenis en actuele implementatie van de richtlijn in België eruitziet. Uit het onderzoek blijkt dat er drie categorieën zijn onder de huidige richtlijn. Ten eerste zijn er algemene optionele vereenvoudigingen van de btw- verplichtingen voor kleine onderneming. Ten tweede is er een vereenvoudiging omtrent heffing en inning van de btw en als derde is er de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen of kmo- uitzondering. Allen hebben ze als doel om de administratieve kost van kmo’s te verminderen en cashflow te ondersteunen. De Belgische geschiedenis kent een trage stijging in het drempelbedrag die gepaard gaat met een grote stijging van het aantal bedrijven dat ervan gebruikmaakt. Het is gekenmerkt door een evenwicht van budget en wetgevend werk met een positieve impact op werkgelegenheid, investeringen en economische ontwikkeling. Hierbij valt het op dat fraudegevoeligheid van de regeling een hiaat is. In het tweede hoofdstuk wordt de aanloop naar het voorstel en het voorstel zelf onderzocht. Hierbij ligt de focus op het identificeren van de onderliggende oorzaken en problemen die aan de basis liggen van het voorstel. Uit de effectenbeoordeling blijkt duidelijk dat de complexiteit van de btw- regelgeving voor kmo’s, de diversiteit aan regels tussen de lidstaten en het ontwerp van de kmo- uitzondering leiden tot hoge nalevingskosten, onoverzichtelijke regelgeving, ongelijkheid op de interne markt en btw-inkomstenverlies voor de lidstaten. Hieraan komt het voorstel van 18 januari 2018 tegemoet. Het speelt in op de concurrentieverstoring door de kmo-uitzondering Europees te maken en niet te beperken tot één lidstaat. Daarnaast vergemakkelijkt het de naleving en de controle wat leidt tot een win-win tussen overheid en kmo’s. Tot slot zijn verdere verduidelijkingen en uitwerking nodig m.b.t. tot identificatie van micro-ondernemingen onder de vrijstellingsregeling. Tot slot in het derde hoofdstuk, wordt het voorstel kritisch geanalyseerd. Het voorstel past in de bredere btw-hervormingen in Europa. Maar, verdere op elkaar afstemming van de voorstellen en verdere modernisering dringt zich op. Op termijn is het aan te bevelen het drempelbedrag uniform te verplichten in alle lidstaten en het bovendien niet enkel open te stellen voor micro-ondernemingen maar ook voor kleine ondernemingen. De kerndoelstellingen van het voorstel zijn bereikt. Maar er is verdere optimalisering nodig.